税務調査-借入金,預り金,取引の流れ,売上,仕入

はじめに

こんにちは、東京都港区の税理士法人インテグリティ、公認会計士・税理士の佐藤です。

税務調査における個別の調査項目について具体的に説明します。
今回は、借入金、預り金、取引の流れ、売上、仕入の調査についてです。

 

借入金

借り入れた理由と、実際の使い道、お金の流れについて説明できるようにします。利息の支払、利率や賃借契約の内容などについても、説明できるよう準備しておきます。

調査官は金融機関以外の借入を非常に気にします。金額が大きい場合はその資金源泉も調べるために、借入先にも調査が行く可能性もあります。

 

預り金

利益に振り替える必要があるものが紛れていないか、役員預り金など内容を説明できるようにします。

 

取引の流れ

どのような取引先からどのような方法で受発注して、納品、決済しているかの説明を求められます。業務フロー図などを用いて明瞭簡潔に説明できるように準備します。

見積書、請求書、納品書、領収書が揃っているか、不自然な日付や金額の記載はないかといったことも調査されます。

 

売上

売上の調査において気をつけたいポイントは下記のとおりです。

• 売上帳は正しく記帳されているか
• 今年計上すべき売上を来年にズラしていないか
• 決算日前後の取引でおかしなものはないか
• 月次推移、過年度比較で大きな増減はないか
• 経常的ではないスポット取引による売上を抜いて
• 現金売上を抜いていないか
• レジを通していない売上はないか
• 期末に納品しているのに掛売上を計上していなものはないか
• 特定得意先の掛売上を除外していないか
• 売上代金を仮受けや借入で処理して売上除外していないか
• 見本品や試供品として処理して売上除外していないか
• 会社の口座ではなく社長さん個人の口座で決済されている取引はないか
• 仕入に比べて売上が過小になっていないか
• 大口取引先の増減はあるか
• 飲食店のまかないなど、商品を外に売るのではなく自分で消費した分も売上計上しているか
• スクラップ売却などの収入は計上しているか
• リベートの支払や運賃などの変動費が売上と比べて過大となっていないか

 

仕入

仕入の調査において気をつけたいポイントは下記のとおりです。

• 仕入帳は正しく記帳されているか
• 来年計上すべき仕入を今年にズラしていないか
• 決算日前後の取引でおかしなものはないか
• 月次推移、過年度比較で大きな増減はないか
• 仕入ではなく単に立替えているものはないか
• 伝票や書類を偽造して架空計上していないか
• 納品書、請求書、領収証などが保管・整理されているか
• 売上に比べて仕入が過大になっていないか
• 仕入して期末の在庫にもないのに、それに対応する売上がない場合はないか
• リベートの受取に計上モレはないか、リベートの額は妥当か
• 代金決済に異常に長いものはないか
• 支払日と領収証の受領日は合っているか
• 仕入先に変更はあるか、大口の現金仕入や臨時仕入はないか

 

 

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おわりに

最後まで読んで頂きましてありがとうございます。
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東京都港区の税理士法人インテグリティ、公認会計士・税理士の佐藤でした。